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PROVV.N.+182070+DEL+28+OTTOBRE+2016 .pdf



Nome del file originale: PROVV.N.+182070+DEL+28+OTTOBRE+2016.pdf
Titolo: Modalità tecniche e termini trasmissione telematica dei corrispettivi
Autore: Agenzia delle Entrate

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PROVV.182070

Definizione delle informazioni da trasmettere, delle regole e soluzioni tecniche e dei
termini per la trasmissione telematica dei dati delle fatture emesse e ricevute, per
l’esercizio della relativa opzione e per la messa a disposizione delle informazioni
ricevute ai sensi dell’articolo 1, commi 2 e 3, del decreto legislativo del 5 agosto 2015
n. 127
IL DIRETTORE DELL’AGENZIA
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel seguito del presente
provvedimento
Dispone
1. Trasmissione telematica dei dati
1.1

Per l’esercizio dell’opzione prevista dall’articolo 1, comma 3, del decreto
legislativo 5 agosto 2015, n. 127, i contribuenti trasmettono, distintamente, le
informazioni di tutte le fatture emesse nel corso del periodo d’imposta, le
fatture ricevute e registrate ai sensi dell’articolo 25 del decreto del Presidente
della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, ivi comprese le bollette doganali,
nonché le relative variazioni.

1.2

I dati da trasmettere sono quelli riportati nell’allegato “SPECIFICHE
TECNICHE DATI DELLE FATTURE” al presente provvedimento, le quali
contengono anche le regole di compilazione del singolo file – in formato
XML – in relazione ai dati riguardanti i documenti di cui al precedente punto
1.1.

2. Modalità di trasmissione dei dati delle fatture
2.1

La trasmissione dei dati di cui al precedente punto 1.2 è effettuata nelle
1

modalità descritte nell’allegato “MODALITA’ DI TRASMISSIONE DATI
FATTURE” al presente provvedimento.
2.2

I dati delle fatture elettroniche inviate e ricevute mediante il Sistema di
Interscambio di cui all’articolo 1, commi 211 e 212, della legge 24 dicembre
2007, n. 244, formate secondo quanto previsto dal decreto ministeriale del 3
aprile 2013, n. 55 possono non essere trasmessi ai sensi del punto 2.1. In
quest’ultimo caso, l’Agenzia delle entrate acquisirà esclusivamente i dati,
contenuti nelle fatture elettroniche, previsti al punto 1.2.

3. Esercizio dell’opzione per la trasmissione telematica dei dati delle fatture
3.1

L’opzione per la trasmissione telematica dei dati delle fatture all'Agenzia
delle entrate è esercitata esclusivamente in modalità telematica mediante
apposita funzionalità presente nel sito web dell’Agenzia delle entrate.

3.2

L’opzione può essere esercitata, tramite un apposito servizio on-line presente
sul sito dell’Agenzia delle entrate, previa autenticazione con le credenziali dei
servizi telematici, dal soggetto passivo IVA ovvero da un suo delegato
secondo le regole dei servizi telematici dell’Agenzia delle entrate.

3.3

L’opzione è esercitata entro il 31 dicembre dell’anno precedente a quello di
inizio della trasmissione dei dati. L’opzione ha effetto per l’anno solare in cui
ha inizio la trasmissione dei dati e per i quattro anni solari successivi ad esso;
se non revocata, l’opzione si estende di quinquennio in quinquennio. Per i
soggetti che iniziano l’attività in corso d’anno e che intendono esercitare
l’opzione sin dal primo giorno di attività, l’opzione ha effetto dall’anno solare
in cui è esercitata.

3.4

La revoca dell’opzione è esercitata esclusivamente in modalità telematica,
mediante apposita funzionalità presente nel sito web dell’Agenzia delle
entrate, entro il 31 dicembre dell’ultimo anno del quinquennio ed ha effetto a
decorrere dal 1° gennaio dell’anno successivo all’ultimo anno del
quinquennio.

2

4. Termini per la trasmissione telematica dei dati
4.1

I soggetti passivi che hanno esercitato l’opzione di cui all’articolo 3
trasmettono i dati di cui al punto 1.2 entro l’ultimo giorno del secondo mese
successivo ad ogni trimestre. La comunicazione relativa all’ultimo trimestre è
effettuata entro l’ultimo giorno del mese di febbraio dell’anno successivo.

5. Messa a disposizione e trattamento dei dati
5.1

I dati e le informazioni che pervengono all’Anagrafe Tributaria sono
acquisiti, ordinati e messi tempestivamente a disposizione dei soggetti passivi
IVA che hanno esercitato l’opzione in una sezione apposita, raggiungibile
mediante autenticazione, del sito dell’Agenzia delle entrate, secondo
l’allegato “MODALITA’ DI CONSULTAZIONE DEI DATI” al presente
provvedimento.

5.2

I dati e le informazioni acquisiti vengono utilizzati dall’Agenzia delle entrate
al fine di controllarne la coerenza, supportare la predisposizione delle
dichiarazioni dei redditi e dell’IVA, nonché al fine della valutazione della
capacità contributiva dei soggetti che li hanno trasmessi, nel rispetto dei diritti
e delle libertà fondamentali dei contribuenti.

5.3

I dati e le informazioni raccolti, che sono trasmessi nell’osservanza della
normativa in materia di riservatezza e protezione dei dati personali, sono
inseriti nei sistemi informativi dell’Anagrafe Tributaria e sono trattati,
secondo il principio di necessità, attraverso particolari sistemi di elaborazione
che consentono di eseguire analisi selettive che limitano il trattamento dei dati
personali e di individuare i soli soggetti che posseggono i requisiti fissati per
l’esecuzione dei controlli fiscali.

5.4

Il trattamento dei dati acquisiti da parte dell’Agenzia delle entrate è riservato
esclusivamente agli operatori incaricati dei controlli, le cui operazioni sono
compiutamente tracciate.

3

6.

Sicurezza dei dati
6.1

L’autenticità dell’origine dei dati è assicurata mediante autenticazione del
trasmittente, la inalterabilità è garantita dalla firma digitale apposta sul file dal
soggetto obbligato alla trasmissione o da un suo delegato, ovvero mediante
l’apposizione di un sigillo elettronico da parte del sistema. Tutte le modalità
di trasmissione avvengono attraverso protocolli sicuri su rete internet, come
descritto nelle specifiche tecniche allegate al presente provvedimento.

6.2

La consultazione sicura degli archivi del sistema informativo dell’Anagrafe
Tributaria è garantita da misure che prevedono un sistema di profilazione,
identificazione, autenticazione ed autorizzazione dei soggetti abilitati alla
consultazione, di tracciatura degli accessi effettuati, con indicazione dei tempi
e della tipologia delle operazioni svolte nonché di conservazione delle copie
di sicurezza.

7.

Correzioni ed evoluzioni delle specifiche tecniche
7.1

Manutenzioni correttive ed evolutive dei tracciati e delle specifiche tecniche
allegate

saranno

pubblicate

nell’apposita

sezione

del

sito

dell’Agenzia delle Entrate e ne sarà data preventiva comunicazione.

4

internet

MOTIVAZIONI
L’articolo 9, comma 1, lettera d) della Legge 11 marzo 2014, n. 23, ha conferito
delega al Governo ad incentivare, mediante la riduzione degli adempimenti
amministrativi e contabili a carico dei contribuenti, l'utilizzo della fatturazione
elettronica e la trasmissione telematica dei corrispettivi nonché di adeguati meccanismi
di riscontro tra la documentazione in materia di imposta sul valore aggiunto (IVA) e le
transazioni effettuate, potenziando i relativi sistemi di tracciabilità dei pagamenti.
In attuazione della predetta disposizione, il Governo ha emanato il decreto
legislativo 5 agosto 2015, n. 127 che, al comma 3 dell’articolo 1, stabilisce che i
soggetti passivi possono optare per la trasmissione telematica all’Agenzia delle entrate
dei dati di tutte le fatture, emesse e ricevute, e delle relative variazioni riferite alle
operazioni effettuate dal 1° gennaio 2017. La medesima disposizione, inoltre, stabilisce
che gli stessi dati possono essere acquisiti dall’Agenzia delle entrate anche qualora il
soggetto passivo, che ha esercitato l’opzione, trasmetta o riceva fatture elettroniche
mediante il Sistema di Interscambio di cui all’articolo 1, commi 211 e 212, della legge
24 dicembre 2007, n. 244, formate secondo quanto previsto dal decreto ministeriale del
3 aprile 2013, n. 55. Sarà possibile trasmettere, attraverso il Sistema di Interscambio,
anche fatture semplificate (art. 21 bis del decreto del Presidente della Repubblica 26
ottobre 1972, n. 633) elettroniche secondo lo specifico formato allegato al presente
provvedimento.
Il presente provvedimento, in attuazione delle disposizioni di cui al comma 4 del
predetto articolo 1 del decreto legislativo 5 agosto 2015, n.127, definisce le
informazioni da trasmettere, le regole e soluzioni tecniche nonché i termini per la
trasmissione telematica dei dati delle fatture emesse e ricevute e delle relative
variazioni.
Inoltre, il provvedimento stabilisce che le informazioni acquisite saranno
tempestivamente messe a disposizione – in forma organizzata e sicura – dei soggetti
passivi IVA che hanno esercitato l’opzione, così come previsto sempre al comma 3
dell’articolo 1 del citato decreto legislativo, consentendo di instaurare un processo di
confronto pre-dichiarativo tra l’Agenzia e quei contribuenti per i quali, dall’analisi dei
dati trasmessi, emergano potenziali incoerenze.
Nel rispetto delle disposizioni di cui all’articolo 3 dello Statuto dei Contribuenti
5

(Legge 27 luglio 2000, n. 212) e al fine di evitare oneri aggiuntivi ai contribuenti stessi,
l’opzione è esercitata entro il 31 dicembre dell’anno precedente a quello di inizio della
trasmissione dei dati. L’anno in cui ha inizio la trasmissione dei dati rappresenta il
primo dei cinque anni solari di efficacia dell’opzione. Per i soggetti che iniziano
l’attività in corso d’anno e che intendono esercitare l’opzione sin dal primo giorno di
attività, l’opzione ha effetto dall’anno solare in cui è esercitata.
Le modalità tecniche di trasmissione dei dati, così come quelle per la loro
consultazione,

sono

definite

nelle

specifiche

tecniche

allegate

al

presente

provvedimento e verranno consentite da canali telematici sicuri con l’Agenzia delle
entrate.
RIFERIMENTI NORMATIVI
a) Attribuzioni del Direttore dell'Agenzia delle entrate:
˗

Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 (art. 67, comma 1; art. 68, comma 1);

˗

Statuto dell'Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 42 del 20
febbraio 2001, (art. 5, comma 1; art. 6, comma 1);

˗

Regolamento di amministrazione dell'Agenzia delle entrate, pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art. 2, comma 1).

b) Normativa di riferimento:
˗

Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633;

˗

Legge 27 luglio 2000, n. 212;

˗

Decreto legislativo 30 giugno 2003, n. 196;

˗

Legge 24 dicembre 2007, n. 244

˗

Legge 11 marzo 2014, n. 23 (art. 9, comma 1, lettera g);

˗

Decreto legislativo del 5 agosto 2015, n. 127.

La pubblicazione del presente provvedimento sul sito internet dell’Agenzia delle entrate
tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell'articolo 1, comma
361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.
Roma, 28/10/2016
IL DIRETTORE DELL’AGENZIA
Rossella Orlandi
Firmato digitalmente

6


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